決算隊ブログ②
こんにちは。
決算隊のお送りするブログ、「経理に役立つ仕訳」も今回で2回目となりました。
第2回では、“通勤定期代を支給した場合の仕訳”を紹介します。
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● 当社は、社員のAさんの月額通勤定期代115,500円(消費税5,500円含む)を支給しました。
この場合、どのような仕訳が考えられるでしょうか?
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◇ 方法①
(借方) 給 料 手 当 10,000 (貸方) 現 金 預 金 115,500
(借方) 旅費交通費 100,000
(借方) 仮払消費税等 5,500
◇ 方法②
(借方) 給 料 手 当 110,000 (貸方) 現 金 預 金 115,500
(借方) 仮払消費税等 5,500
◇ 方法③
(借方) 旅費交通費 110,000 (貸方) 現 金 預 金 115,500
(借方) 仮払消費税等 5,500
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方法①の仕訳の考え方のポイントは、「通勤交通費は月額100,000円までは所得税は課されない」という点です。言い換えれば、「月額100,000円を超える部分には所得税は課される」ということなので、源泉所得税の対象になります。
そこで、「仕訳の段階で月額100,000円を旅費交通費(=所得税が課されない部分)、それを超える10,000円を給料手当(=所得税が課される部分)として分けておく」という処理がされています。
もちろん方法②、③も正しい仕訳です。これらの場合には、所得税を考える際に「月額100,000円まで」という点に注意して計算することを忘れないようにしましょう。(ちなみに、グリーン車の料金などは10万円以下でも給料扱いになります。)
また、通勤交通費は所得税が課される・課されないに関わらず、実際に通勤のために支出する場合であれば、110,000円全額が消費税法では課税仕入れとなります。
湘南ぼうい。