2.税務・会計ブログ

決算隊ブログ⑲

今回は、「売上割引を行った場合」についてです。

 

【設例】

　得意先A社からの支払い条件は、通常手形払いとなっているが、当月に支払われる予定の1,000,000円については当社の資金繰りの都合で現金による支払いをA社に要請し承諾を得た。

本日、現金払いに対する割引料として5,000円差し引いた995,000円が預金口座に入金された

【仕訳】

(借) 普通預金　  995,000　 (貸)売掛金　　1,000,000

　　売上割引　　　 4,762　

 　 仮受消費税等　 　238  

【解説】

   売上割引とは、売上代金を期日前に支払いを受けること、又は通常手形払いのところ、現金払いに変更してもらうことなどによる売掛金の一部免除額をいいます。売上割引の性格は、得意先から早期支払いを受けるなどに対する金融費用です。

　売上値引、売上割戻しとは会計処理上区分されます。

 

【消費税】

　　売上割引は、売上に係る対価の返還等に該当しますので、割引額に対応する消費税額は、当該課税期間の課税標準に対する消費税額から控除の対象となります。(5,000×5/105=238)

【表示】

　　売上割引は、営業外費用の区分に「売上割引」として表示します。

 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　なつんこ

銀行より長期借入を行った場合

～決算隊ブログ⑯～

 

来週は節分です。豆まきはもう長いことやっていませんが、今年は久しぶりにやってみようかなと思っています。

今回の決算隊ブログは「銀行より資金の長期借入を行った場合」です。

 

【設例】

取引銀行との間で、50,000,000円を7年間借入れする金銭消費貸借契約を締結し,当座預金とした。この借入の担保とするため、工場財団の登記費用等102,500円（うち52,500円は手数料（消費税含む）部分）を小切手で支払った。

 

【仕訳】

 

（借）当座預金　　50,000,000 円　　　(貸)　長期借入金　50,000,000 円

租税公課  　　　 50,000　円           当座預金　　　　　  102,500　円

     支払手数料　　　 50,000　円

     仮払消費税等       2,500  円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【解説】

 　設備投資目的等で資金が長期間固定化する場合の資金調達は、有価証券や不動産を担保とした、証書借入の方法が広く行われています。このような返済期限が1年を超える借入金は、長期借入金勘定で処理します。

　担保は、貸借対照表の注記事項ですが、所有権に変動がありませんので、仕訳はしません。　　

 

◎消費税について

　借入金取引は、資金の流れに関する取引で、資産の譲渡等には該当しませんので、課税の対象外となります。また、登記費用のうち登録免許税等の手数料以外の税金等も、資産の譲渡等ではありませんので、課税仕入にはなりません。

 

 

 

 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　　　　せしぼん

決算隊ブログ⑮～カーテンとエアコンを取り付けた時の仕訳

～決算隊ブログ⑮～

本社ビルを新築し各室にカーテンとエアコンを取り付けた時の仕訳をご紹介します。

【設例】

　3階建て15室の本社ビルを新築し、各室ごとにカーテンとエアコンを取り付けた。1ヶ所当たり63,000円（消費税3,000円を含む）のもの30ヶ所（1室2ヶ所）で計1,890,000円のカーテン代と1台当たり157,500円（消費税7,500円を含む）のもの15室で計2,362,500円のエアコン代を支払った。

【仕訳】

（借）器具備品（一括償却資産）　1,800,000 円　(貸)　現金預金　4,252,500円

　　　建物附属設備　　　　　　　2,250,000円

　　仮払消費税等 　  　　　　　202,500  円　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【解説】

　　税法では、カーテンは1枚では機能せず、1室で枚数が組み合わされ機能しますので、取得価格10万円未満かどうかは、1室ごとのその取得価額で判断すべきです。

　また20万円未満の資産については、事業年度ごとに一括して3年間で償却することができます。

　エアコンは建物附属設備に該当し、また建物と同時に取得したものですので、1台ごとに取得価額を判定するものではなく、15台を一式とみるべきで、一括償却資産とはなりません。

　　

◎消費税について

　消耗品費及び減価償却資産に係る消費税額は、その購入の日の属する課税期間において仕入税額控除の対象となります。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　りんりん。

～決算隊ブログ⑭～ 外貨預金の期末評価を行う場合

2010年も始まって早や2週間・・・。年末年始はいかがお過ごしでしたか？

今年も決算隊ブログをよろしくお願い致します。

今回は、外貨預金の期末評価を行う場合の仕訳処理をご紹介します。

【設例】

　決算期末において、外貨定期預金10,000ユーロ(帳簿価額1,050,000円、事業年度終了日から満期日まで6ヶ月)があった。

　（決算日の為替相場(T.T.M；電信売買相場の仲値)１ユーロ＝100円）

【仕訳】

（借） 　為替差損　　50,000 円　　(貸)　　外貨定期預金　50,000円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

＜計算＞　1,050,000円 - 10,000ユーロ×100円 ＝　50,000円

　

【解説】

　　　外貨建取引の会計処理について定める外貨建取引等会計処理基準では、決算期末における外貨建預金については、決算日の為替相場により円換算を行うこととしています。　つまり、既に計上された円換算額を期末の為替相場によって換算しなおさなければならないのです。

　　　この場合、換算に使用される為替相場は、T.T.B(電信買相場)又はT.T.M(電信売買相場の仲値)によることになります。上記仕訳例では、法人税法に定めるT.T.Mにより換算を行っています。

＜消費税について＞

　為替換算差損益及び為替差損益は、資産の譲渡等の対価の額又は課税仕入れの支払いの対価の額には含まれませんので、不課税であり、消費税の課税の対象とはなりません。

　＜表示について＞

換算によって生じる｢為替差益｣ならびに｢為替差損｣は、営業外収益あるいは営業外費用の区分に表示します。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　湘南ぼうい。

立替金の処理

～決算隊ブログ⑬～

今回は、「立替金の処理」についてです。

【設例】

　コピー機の利用代金(リース料)105,000円（消費税5,000円含む）の請求があり現金で支払った。このうち、労働組合使用分が31,500円（消費税1,500円含む）含まれていたので労働組合に請求した。

【仕訳】

①    105,000円支払った時

(借)事務用消耗品費　 70,000　 (貸)現金　　105,000

　　仮払消費税　　　  3,500

    　立替金  　　　　 31,500

②    労働組合より31,500円の入金があった時

(借)現金　　　　　　　31,500　(貸)立替金　　31,500　

【解説】

   貸付金として契約書を交わすまでもない一時的な立替払いによる貸金が発生した時に、「立替金」勘定を用います。従って、立替金には利息は発生しません。

【消費税】

　　リース料のうち、当社の費用となる部分のみが役務の提供を受けたものとして仕入控除の対象になる課税取引となります。

【表示】

　　「立替金」の金額が資産総額の1/100を超えるものは、流動資産の部に「立替金」として表示し、それ以外は「その他流動資産」に含めて表示します。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　なつんこ

決算隊ブログ⑫

～決算隊ブログ⑫～

 

年末に向け、慌しくなってきましたね。良い年明けを迎えられるようがんばりましょう。

今回の決算隊ブログは、「宣伝用のカレンダー等を作成し配布した場合」です。

 

【設例】

Ａ社は、広告宣伝用に翌年度のカレンダーを作成し、年末に得意先等に配布した。

上記に要した代金、1,050,000円（消費税50,000円を含む）を支払った。

 

 

【仕訳】

 

（借）広告宣伝費　　　1,000,000 円　　　(貸)　現金預金　　　1,050,000円

　　　仮払消費税等　　　 50,000 円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

 

【解説】

　　カレンダー、手帳、手ぬぐいなど、多数の者に配布することを目的とし、広告宣伝を意図するものを贈与するために通常要する費用は、広告宣伝費となります。

　　広告宣伝費とは、不特定多数の者を対象として、商品または会社の宣伝効果を狙うための費用です。

　　税法上、カレンダー等、その他これらに類する物品を贈与するために通常要する費用は、交際費から除かれます。

 

 

◎消費税について

　カレンダー等の作成費用は、課税仕入れに該当しますので、その費用に係る

消費税等は仕入税額控除の対象となります。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

　　　　　　　まるご

 

前渡金の支払いと仕入

～決算隊ブログ⑩～

 

寒さも厳しくなってきました。体調管理に気をつけて、楽しい年末年始を迎えたいですね。今回の決算隊ブログは「前渡金の支払いと仕入」です。

 

【設例】

①     商品仕入の手付金300,000円を仕入先に小切手で支払った。

②     上記の商品525,000円（消費税25,000円を含む）が納品された。代金のうち、残額は掛とした。

【仕訳】

①

（借）前渡金　　　　　　300,000 円　　　(貸)　当座預金　　　300,000 円

　　

②

（借）仕　　　　入　　　500,000 円　　　(貸)　前渡金　　　  300,000 円

　　　仮払消費税等　　　 25,000 円　　　　　　買掛金　　　　225,000 円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

 

【解説】

　　企業にとって主たる営業取引で、商品・原材料等の仕入に先立ち、手付金を支払う場合には、「前渡金」勘定を用います。また、商品が実際に納品された時点で、前渡金を仕入代金の一部に充当します。

 

◎消費税について

　商品仕入は課税取引となりますが、これに先立つ前渡金の支払いは、資産の譲受けをしていないため課税対象外取引となります。

　実務上、商品代金の前払いのため対応する消費税も支払う場合は仮払消費税等で処理しておき、当該事業年度内に仕入がない場合には仕入控除ができませんので前渡金に含めるか仮払消費税等として次期に繰り越します。

 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　せしぼん

～決算隊ブログ⑨～

 

12月にはいりました。ドコモでは毎月1日と15日、お正月三が日などに

Iﾓｰﾄﾞ災害用伝言板の体験サービスを使用できることをご存知ですか？

いざという時のためにぜひ一度体験してみましょう。

今回はそれに関連して非常用食料品を購入したときの仕訳処理です。

 

【設例】

　地震等の災害時に備えて、賞味期間5年の非常食100食分を105,000円（消費税5,000円を含む）で購入した。

 

【仕訳】

（借）消耗品費　　　　　100,000 円　　　(貸)　現金預金　 105,000円

　　仮払消費税等 　  　　5,000  円　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

 

【解説】

　　非常用食料品は、その物理的特性からみて、一種の消耗品と認められます。消耗品は、使用を開始した時をもって費用化され、期末に未使用のものは貯蔵品となります。しかし、非常食は備蓄することが本来の用途ですので、備蓄を開始した時をもって事業の用に供したと判断されます。従って、非常食は購入すると同時に備蓄されますので、その購入費用は、全額購入時において費用となります。

　　

◎消費税について

　消耗品費は、消費税法上購入した課税期間においてその費用に係る消費税等は仕入税額控除の対象となります。

 

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　りんりん。

～決算隊ブログ⑧～ 仕入割引を行った場合

～決算隊ブログ⑧～

年末年始のご予定は決まりましたか？

忘年会に新年会…。食べすぎ飲みすぎには気をつけて、しっかり楽しみましょう！

今回は、仕入割引を行った場合の仕訳処理をご紹介します。

【設例】

　仕入先Ａ社に対する毎月の買掛金の支払いは、月末締切り、翌月末振出しの、3ヶ月満期の約束手形払いとする約定であったが、当月分についてはＡ社の要請によって翌月末に全額を現金で支払うことにした。

　そこで、Ａ社と交渉の結果、｢仕入割引｣として21,000円(消費税1,000円含む)を受けることで合意したので、買掛金月末残高250,000円から仕入割引21,000円を控除した残額を普通預金からＡ社の銀行口座に振込払いした。

【仕訳】

（借） 　買掛金　　　250,000 円　　　(貸)　仕入割引　　　20,000円

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 普通預金     229,000 円

    　　　　　　　　　　　　　　　　　　　仮払消費税等     1,000 円　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【解説】

　　　仕入割引は仕入代金を支払期日前に支払うことにより買掛金の一部を免除される金融収益であり、仕入商品の量目不足、品質不良、破損などの理由により仕入代価から減額される｢仕入値引｣とは性格が異なります。

　　　仕入割引の計上は、実務上、取引当事者間で合意に達した時点で行われています。

＜消費税について＞

　消費税の取扱い上、仕入割引については仕入値引・割戻し・返品と同様に、課税仕入れに係る対価の返還として、その対価の返還等の金額に係る消費税額は、その課税期間の課税仕入れ等の税額から控除することとなります。

　＜表示について＞

　　　　仕入割引は損益計算書上、営業外収益の部に｢仕入割引｣として区分掲記します。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　湘南ぼうい。

決算隊ブログ⑥ 修繕費

～決算隊ブログ⑥～

すっかり寒くなってきましたね～

今回は、自動車の点検整備を行った場合の処理です。

【設例】

　　自動車の点検整備があり、オイル交換や磨耗部品の取替え等に、

　　168,000円（ 消費税8,000円を含む）を自動車整備工場に支払った。

【仕訳】

（借）修繕費　　　160,000円　　　(貸)　現金預金　 168,000円

　　仮払消費税 　  8,000 円　　　　　　　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

【解説】

修繕費になるかどうかの判定は、名目によって判断するのではなく、その実質によって判定します。

実務上、修繕費と資本的支出との区分は難しいため、

税法上、以下のようなものを修繕費とすることが認められています。

（１）   一つの修理や改良などの金額が20万円未満の場合

（２）   おおむね３年以内の期間を周期として行われる修理、改良などである場合

（３）修繕費であるか資本的支出であるかが明らかでない場合で、

①６０万円未満の支出

②固定資産の前期末における取得価額の概ね１０％相当額以下の支出

本設例のケースは、明らかに修繕費と認められ損金の額に算入することができます。

＜消費税について＞

　修繕費は、課税仕入れに該当しますので、その費用に係る消費税等は

　仕入税額控除の対象となります。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　まるご