5.資産・相続・事業承継ブログ

資産・相続・事業承継ブログ

このブログでは、「新会社法による種類株式の活用」「相続事業承継対策」「財産の分割」「遺言書の作成」「自社株式の評価の引下げ」「不動産の有効活用」などについて、月2回さまざまな情報をお伝えします。

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二世帯住宅を譲渡した場合の譲渡所得について

大手ハウスメーカーが二世帯住宅というものを発売してからもう40年近くになります。二世帯住宅を手放したいという話も多くなってきました。二世帯住宅を売却したときの譲渡所得についてみてみましょう。

 

Aさん）今度、家を売ろうと思うんだけど、自宅を売った場合は税金面で優遇されるってきいたんだ。いったい、どう優遇されるの？うちは二世帯住宅だったんだけど、その優遇は自分の住んでいた部分だけみてくれるの？それとも１軒まるまるみてくれるの？

 

秋子）居住用財産を譲渡した場合の3,000万円の特別控除の特例のことですね。譲渡する家屋は二世帯住宅ということですが、どのような状態の家屋なのですか。

 

Aさん）二階建ての一軒家で、二階に両親が、一階に私と妻が住んでいたんだけど、五年前に親父が他界して、おふくろも去年亡くなってしまって、二階にはだれも住んでいないんだよ。親父が死んだときに、土地も家も全て相続したんだけどね。

 

秋子）一階部分と二階部分は完全に独立した家屋になっているのでしょうか。

 

Aさん）それぞれの階に、台所もトイレも風呂場もあって、お互いあまり干渉せずに住めるようにはなっているね。

 

秋子）空いている二階部分は、現在どのようにお使いですか。貸家に出しているとか。

 

Aさん）荷物置き場みたいになっているね。貸してはいないよ。玄関が共通だから、他人には貸しにくい家だね。

 

秋子）その様な状況であれば、一軒全体を自宅と考えて問題ないでしょう。

完全分離、つまり、玄関も別で、屋内で両方の家を行き来できないような状態の家の場合は、Aさんの居住の用に供していた部分だけが自宅として認められます。

完全分離は、区分登記することにより、不動産所得税、固定資産税といった税金面で軽減措置のメリットを受けることができますが、譲渡の際は、全体を自宅として認められないことがありますので注意が必要です。

今回の場合は、玄関が同一ということですので、区分登記できる条件に合致していませんので、区分登記ではないと思われます。あくまでキッチンや風呂が複数ある一戸建ての自宅であると考えられますので、建物全体を自宅として、3,000万円の特別控除の適用対象となります。

ただし、空いた部分を他人に貸している場合は、玄関が同一であっても、貸している部分は自宅とはみなされません。

 

自宅の取得や譲渡は、一生のうちに何度もあることではありません。特例規定も多くあり、事後の申請では適用が認められないこともありますので、事前に相談されることをお勧めします。

 

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H26分類似業種比準価額が公表されました！

A社長が秋子のもとへ相談にやってきました。

 

社長）H26分類似業種比準価額が公表されたそうだね。うちのような中小企業で同族しか株を持っていないような会社だと、株価があがると聞いたのだが…。それが、私が持っている自社の株を息子に渡して、そろそろ経営からも退くつもりでいるのだよ。

 

秋子）そうですか。まず、御社の場合の株価は、どうやって計算されるのかをお話ししますね。非上場会社の株式は、会社の規模や株主構成等をふまえて、その会社に合った方法により計算されます。

社長から息子様へということは、同族株主が株を取得することになりますので、類似業種比準価額方式と純資産価額方式という2つの計算方法によって評価していきます。どのようにその2つの計算方法を使うかと言いますと、会社の規模によってその2つの方法を使う割合が変わります。

 

社長）ほぅ！会社の規模は資本金で判定となるのかな。

 

秋子）株評価の場合の会社規模の判定は、従業員数、取引金額、総資産の価額によって判定し、大会社、中会社、小会社に分けます。

規模が大きくなるほど、類似業種比準価額方式で計算する割合が大きくなります。というのも、類似業種比準価額は、同業種の上場会社の株価を基準に計算していく方法です。規模の大きな会社ほど、上場会社に近い会社となることから、類似業種比準価額方式で計算する割合が大きくなっているというわけです。

社長がおっしゃっている、先般公表された類似業種比準価額は、上場会社の株価を基準に算定された株価だけでなく、その他計算で使う3つの要素の値があります。類似業種比準価額は、合計４つの値を使って計算していきます。

 

社長）なるほど。しかし、規模の大きな会社ほど類似業種比準価額で計算となれば、うちの会社は取引金額も大きくないし、類似業種比準価額が上昇したといっても、そんなに影響はなさそうだな。

 

秋子）社長の会社の従業員は何名いらっしゃいますか。

 

社長）そうだな、ざっと150人くらいかな。ただ、あまり業績が芳しくないのだよ。

 

秋子）社長、従業員が100名以上の場合は、取引金額や総資産価額に関わらず、大会社となりますよ。

 

社長）ということは、やはり、類似業種比準価額が上昇すると、うちの会社の株もあがるということかね？

 

秋子）そうですね。7月に公表されたH26分の類似業種比準価額ですが、ごく一部を除いて上昇しているようですね。しかも株価は、前年に比べて、ほとんどの業種が130％以上という急激な上昇をしています。日経平均株価も乱高下してはいますが、今年の1月平均と6月平均を比べると、1.5倍になっているそうですので、130％の上昇も納得がいきますよね。

 

社長）そうだな。そうするとうちの会社の株価も130％以上上昇するということかね？

 

秋子）単純にそうとはなりません。先にも４つの値を使って計算するとお話ししましたが、この類似業種比準価額方式は、類似業種の株価を基準に、利益、配当、純資産価額の３つの要素を、自社と比べて計算していきます。なので、単純に類似業種比準価額があがったからといって、御社の株価があがるというわけではないのです。

 

社長）そうか。

 

秋子）それと、もう１つ！類似業種比準価額は、前年度の平均株価と今年度の株価と、低い方の株価で計算することができますよ。

 

社長）いろいろ複雑に計算するのだね。一度計算してもらえるかな。

 

秋子）そうですね。事業承継は、明日することに決めたので、明日する…そういうわけにはいかないですから。長い目で考えていかなければなりません。それに、株価を引き下げる方法もあるので、どの方法が御社にとって有効か、またいつ行うべきかなども一緒に考えていきましょう。

 

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役員の社宅家賃あれこれ

梅雨明け間近な平成26年7月のある日のこと、東京23区にあるとあるクライアント先での ひとコマです。

 

秋子) 部長、何だかお疲れのようですね。昨晩は月次決算の締めで会社に泊まりこみで した？

 

経理部長) あ、ああ。今回は管理システムのトラブルのせいで作業が遅れちゃってね。

 

秋子) …でもあそこの缶ビールの空き缶の山を見ると、どうやら社長と一緒に夜中のＷ杯 視聴が原因のようですね…

 

経理部長) うっ、さすが先生。先生もご存知のとおり、4年に1回はサッカー好きの社長に こうやって付き合わされるんだよね(涙)

 

秋子) 心中お察しします(苦笑)それでなくても確か部長のお住まいは会社から遠かったの でしたよね。

 

経理部長) うーん、まあさすがに通うのは慣れたけどさ。ドアツードアで1時間半はかか るからなあ。

 

秋子) それは大変ですね～いっそのこと会社に住むのはいかがですか？(笑)

 

経理部長) おいおい、ウチの社長と一緒にしないでくれよ！(笑)

…ってお互い冗談はともかくとして、確かに会社の近くに社宅とかあると便利だよなあ。

でも一般の社員と違って、私みたいな役員のためには借りられないだろう？

 

秋子) そんなことないですよ。役員も業務上必要であれば社宅を借りることは可能ですよ。

もちろん一般社員と同様に役員報酬から一定額を負担しないと、その人の役員報酬扱いとなって、家賃相当額に源泉所得税がかかってしまいますが…

 

経理部長) 具体的にはいくら負担すれば借りられるのかな？

 

秋子) 借りられたい社宅が「小規模な住宅」であれば、次の(1)～(3)の合計額になります。

 

(1) (その年度の建物の固定資産税の課税標準額)×0.2％

(2) 12円×(その建物の総床面積(平方メートル)／3.3平方メートル)

(3) (その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×0.22％

 

経理部長) (ポカ～ン)しょ、「小規模な住宅」って！？

 

秋子) あっ、すみません！矢継ぎ早に説明してしまいましたね。

まず「小規模な住宅」が何かについて簡単に説明しますと、「社宅の構造」と 「部屋の広さ」で判断します。

ＳＲＣ造、ＲＣ造など耐用年数が30年を超える構造の場合は、部屋の広さが99㎡以下だと小規模な住宅、

木造や軽量鉄骨造など耐用年数が30年以下の構造の場合は、部屋の広さが132㎡以下だと小規模な住宅に該当します。

 

経理部長) …ということは、3ＬＤＫとかの一般的なファミリータイプの広さだったら問題なさそうだね。

子供が小学校に上がる前に引越しでも考えるか…ちなみにそれよりもっと大きい部屋を借りちゃうとどうなるの？

 

秋子) 負担しなければならない家賃分の計算式が変わります。

御社のように借り上げ社宅を考えられているのであれば、次の(1)と(2)のうちいずれか多い金額を役員報酬から負担しないと、同じくその人の役員報酬扱いとなって、家賃相当額に源泉所得税がかかってしまいます。

 

(1)次のイとロの合計額の12分の1

イ　(その年度の建物の固定資産税の課税標準額)×12％ ※ただし、建物の耐用年数が30年を超える場合には12％ではなく、10％を乗じる

ロ　(その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×6％

(2)会社が家主に支払う家賃の50％の金額

 

経理部長) (再びポカ～ン)ん～と、つまりはどういうことかな？(汗)

 

秋子) 失礼しました。「小規模な住宅」でない広い社宅を借りた場合は、家賃の最低半分以上を負担する必要があるというイメージですね。

ただ、お部屋の面積が240㎡を超えているような超広い社宅だったり、プールや茶室など個人の趣味的設備がある社宅は除かれます。

 

経理部長) ああ、なるほどね。何となくイメージついてきたかも。

そういえば社宅といえば、昨日のＷ杯観戦の時、社長が「自分の娘が一人暮らしする用のアパート会社で借りられないか？」って酔っ払いながら言ってたけど、それって豪華社宅じゃなければ許されるんですが？

 

秋子) それはたとえ「小規模な住宅」であったとしても難しいですね(苦笑)

前にも申し上げたように、そもそも社宅を借りるのは「業務上必要」であることが前提ですから。

 

経理部長) さすがにそうだよねえ。酔いが覚めた社長に後で言っておくよ(苦笑)

あとさっきから先生の会話にちょいちょい出てくる「固定資産税の課税標準額」って？

毎年5～6月に東京23区や市区町村から届く固定資産税の納税通知書に載ってるアレかな？

 

秋子) はい、アレです(笑)土地と建物の固定資産税をもとめるための基準となっている価額ですね。

ただ、こちらは所有者にしか届かないものなので、社宅を借りる人が見たい場合には、社宅の所有者である大家さんに交渉して直接見せてもらうか、賃貸借契約書を持参して直接市区町村の役場(東京23区だと都税事務所)へ行って価額を調べる必要があります。

 

経理部長) うーん、税務上問題なく社宅借りるのもいろいろ大変なんだねえ。社宅借りる話が具体的に社長とまとまったら、また相談させてよ。

 

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事業財産承継部：浅原

使用人の社宅家賃とは

 従業員などに快適に働いてもらうための福利厚生の代表的なものに社宅があります。しかし、従業員を無料で住まわせると、家賃分が給与として課税されてしまいます。給与課税されないための家賃設定とはどれくらいなのでしょうか。

ある会社の社長、Aさんが相談にいらっしゃいました。

Aさん）うちの会社もアベノミクスで儲かってきたから、いままで出来ていなかった福利厚生に力を入れようと思って

　　　　いるんだ。それで、社宅アパートを借り上げようと思う。従業員を無料で社宅に住まわせてあげれば、みんな

　　　　幸せで、仕事の能率も上がると思うよ。

 

秋子）社長の考えは立派で、経営者の鏡ですね。でもちょっと待ってください。従業員に無料で社宅を貸すのはお

　　　　勧めできません。

 

Aさん）なぜだね。ただで借りられれば、従業員は家賃負担から開放されて大喜びじゃないかね。

 

秋子）そうでもないのです。従業員が無償で社宅を借りた場合、家賃に相当する金額は給与として課税されてしま

　　　　うのです。

 

Aさん）そうなのか。じゃあ、一体いくらで貸せばよいのだね。

 

秋子）会社が従業員から受けとれば給与課税にならない一定額の家賃、これを賃貸料相当額といいますが、これ

　　　は、次の3つの算式の合計額で計算します。 

　　①　（その年度の建物の固定資産税の課税標準）×0.2％

　　②　12円×（その建物の総床面積（㎡）／3.3㎡）

　　③　（その年度の敷地の固定資産税の課税標準額）×0.22％

 　もし、会社が従業員に無償で社宅を提供した場合、この金額が従業員の給与として課税されてしまいます。

 

 Aさん）では、その金額を家賃とすれば給与にはならないんだね。

 

秋子）そうです。また、賃貸料相当額よりも安い家賃で貸した場合、課税される部分は受け取る家賃と賃貸料相当

　　　　額の差額部分になります。もし、賃貸料相当額が5万円であったとして、無償で提供すれば5万円が給与課

　　　　税になりますし、１万円の家賃をとれば、５万円との差額の４万円が給与課税されます。ところが、賃貸料相

　　　　当額の50％の家賃を受け取れば、賃貸料相当額との差額は課税されないこととなっています。つまり、賃貸

　　　　料相当額の50％の家賃設定であれば給与として課税されません。今回の例であれば、２万５千円と言うこ

　　　　とになります。

 

 Aさん）うーん、話は分かったが、その賃貸料相当額の計算というのが難しそうだな。固定資産税の課税標準とい

　　　　うのはどうやって調べればいいの？

 

秋子）固定資産税の課税標準は、固定資産税の納税通知書と一緒に送られてくる固定資産税課税明細書に記載

　　　されています。

 

Aさん）じゃあ、アパートやマンションを社宅として借り上げた場合はどうやったら分かるのかな。

 

秋子）都税事務所や市役所に行けば、自らが賃借している物件については固定資産税課税台帳の閲覧が出来ま

　　　　す。

 

 Aさん）面倒くさそうだね。

 

秋子）賃貸料相当額は一般的には、月額家賃の6～8％程度といわれていますので、参考にしてみてください。

　　　でも実際に社宅制度をつくるときは、税理士に相談してきちんと計算してくださいね。

 　

　従業員にとって住宅手当であれば給与として課税されますが、手当てとしてではなく、一定の家賃負担をしたう

えで、社宅として受け取れば住宅手当相当額を所得税の負担なく受けることができます。

　また、経営者の方が社宅制度を使うことで合理的な節税策となりうることもあります。

　また、役員への社宅の供与については、使用人とは少し違う考え方がありますので、また別の回でご説明いたします。

 

■　近日開催予定のＴＯＭＡセミナー　■

【ＴＯＭＡ特別講演会】「さぁ、ドラッカーを学ぼう！」

開催日時：2014年7月2日（水）14：00～16：40    （受付13：30～）

開催場所：ステーションコンファレンス東京　 605
東京都千代田区丸の内1-7-12　サピアタワー６F

参加費：3,000円（税込）事前振込チケット購入制
※顧問先様・ＴＯＭＡクラブ・ＴＯＭＡパートナーズも同金額になります。

講師：

【第１部】 ものつくり大学名誉教授・立命館大学客員教授・ドラッカー学会学術顧問
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　上田　惇生　氏

【第２部】 ＴＯＭＡコンサルタンツグループ（株） 代表取締役 公認会計士　藤間 秋男

 

http://www.toma.co.jp/seminar/

問い合わせ先：0120-944-733

事業財産承継部：大谷

 

 

 

属人的株式の活用

都内で製造業を営むA社長が来所されました。

 

A社長）実は来月に70歳の誕生日を迎えることになってね。

 

秋　子）少し早いですが誕生日おめでとうございます。

 

A社長）自分が社長に就任したとき、先代が70歳だったことを思い出してね。同じ年になって、そろそろ自分も

          後継者に事業の承継をしていかないといけないと 考えてはいたんだけどなかなか踏ん切りがつかな

          くて・・・。後継者は取締役の長男のBってことは前から決まっているのだが、まだ完全に引継ぎも

          終わっていな くて。

 

秋　子）後継者の育成を行いつつ、自社株の後継者への移転についても検討する必要がありそうですね。

 

A社長）自社株の移転も考えなくてはいけないのだが、まだまだBに全部を任せるには頼りないところもあり

          決断が鈍ってしまんだよ。近年、会社経営は安定してきたから 少しずつ株価は上昇傾向にあるん

          だよね。株価が上がる前に後継者に移した方がいいのはわかってはいるのだけど・・・。

 

秋　子）それでしたら属人的株式を活用するといいかもしれませんね。

 

A社長）名前くらいは聞いたことがあるな。

 

秋　子）属人的株式は、非公開会社に限り、剰余金の配当・残余財産の分配・議決権について株主ごとに

　　　　 異なる取り扱いができる株式をいいます。 （注：非公開会社とは、会社法上、すべての株式に譲渡制限

          がある会社をいいます）    例えば、「A社長の保有する株式については無配当とする。」「A社長の保有

          する株式は、1株について○○個の議決権を有する。」という風に、株主ごとに異なる取り扱いを行う旨

          を定款に定めるんです。

 

A社長）なるほど。

 

秋　子）つまり御社の発行している普通株式のうち、A社長が保有されている株式をご長男のB様に移転し

          その数を減らします。ただし、A社長の株式については1株あたりの議決権を○○個にすれば、

          今までどおり株主総会で議決権を行使することが可能になります。

 

A社長）株式を移転しても議決権は留保できるってわけか。  それにはどんな手続きが必要になるの？

 

秋　子）まず取締役会でA社長からB様への株式譲渡の承認を得る必要があります。 

          その後、株主総会の特殊決議で定款変更をする必要がありますね。また余談ですが、

          属人的株式の導入は登記事項ではありませんので第三者に知られる心配もありません。

 

A社長）わかりました。

 

秋　子）よろしければ自社株評価から属人的株式の導入をお手伝い致します！

 

A社長）それじゃあお願いしようかな。

 

 

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不動産管理会社活用セミナー  

開催日時 6月12日（木）　14:00～16:00　(受付13：30～)  

開催場所：TOMAグループセミナールーム

参加費：3,000円（税込 当日現金）  (月次顧問・Tｸﾗﾌﾞ･Tﾊﾟｰﾄﾅｰｽﾞは半額)   

 【セミナー内容】

・ いまなぜ不動産管理会社なのか

・ 不動産管理会社設立の判断ポイント

・ 不動産管理会社による建物所有と土地貸借の税務

・ 不動産管理会社設立の実務 ・ 不動産管理会社設立後の対応  

http://www.toma.co.jp/seminar/ 問い合わせ先：0120-944-733 事業財産承継部：斎藤

ネットオークション収入は確定申告が必要？

確定申告の期限がせまってまいりました。

 

最近「ネットオークションで高く売れた！」と身近な人から聞きました。 ではネットオークションによる収入につい

ても確定申告が必要なのでしょうか。

 

Ａさん) 私ネットオークションを利用しているの。赤ちゃんってすぐ大きくなるから、1度も着ないままの服や少し使

          っただけのベビーカーなんかもあって、捨てるのはもったいないなって思っていたら、ネットオークション

          がいいって聞いて。

秋 子)  そうですよね、赤ちゃんの成長は早いですよね！

Ａさん) 一回やってみるといいお小遣い稼ぎになるし、最近ではネットオークションで購入したものを利用して再

          度オークション に出品することもあるの。それで、昨年はネットオークションで売れた収入 があるのだけ

          ど、これも確定申告が必要なの？

秋 子)  ネットオークションで得た収入は、雑所得になります。ただし、確定申告が必要かどうかは、ケースバイ

          ケースなのです。

秋 子)  Ａさんの場合は、売った物が赤ちゃんの服などなので課税はされません。生活動産の譲渡は非課税と

          なっていますので。

Ａさん) あ！でもね、私赤ちゃんの物だけじゃなくて、押し入れで眠っていた絵画も売ったの。40万円くらいで売

          れたわ。

秋 子)  絵画は生活動産ではありませんね。Ａさんは専業主婦ですよね？その他に収入がありますか？

Ａさん) 他に収入はないわよ。

秋 子)  では、その絵画はいくらで購入されたものですか？

Ａさん) 結婚した時に玄関にと思って15万円で購入したの。それが40万円で売れるなんて思ってもみなかった

          わ。

秋 子)  雑所得の計算は、

      　  売上代金－売るためにかかった代金（仕入代金等）

       　 と計算します。ですから、Ａさんの雑所得の額は40万円－15万円で35万円 となります。Ａさんは専業主

　　　　　婦で他に収入がないということですので、得た収入が38万円以下であれば確定申告の必要はあ

　　　　　りません。

Ａさん) 他に収入がある人は確定申告が必要ってこと？

秋 子)  給与所得者であれば、給与所得・退職所得以外の所得が20万円以上あれば確定申告が必要となりま

　　　　　す。今回の場合、もしＡさんに給与所得が あれば、絵画の売却についても確定申告が必要になっ

　　　　　ていたということです。

Ａさん) そうなんだ！今年から働こうと思っているから、今年分については生活動産以外の物を売って20万円を

　　　　　超えたら必要ってことね。

秋 子)  そうですね。それから、ネットオークションを事業として継続して行う場合は、雑所得ではなく事業所得と

　　　　　なります。この場合も売るためにかかった代金は必要経費として売上代金から引いて計算します。

　　　　　これからネットオークションで生活をしていこうと考えておられるのであれば、事業所得になりますから注

　　　　　意してくださいね。

 

生活に必要な物であれば確定申告の必要はありませんが、ネットオークションで得た 利益も確定申告が必要な場合がありますので、ご注意ください。

 

■　近日開催予定のＴＯＭＡセミナー　■

　知らないとこわい会社法　 　◆決算対策セミナー◆  　 開催日：平成26年4月22日（火）14：00～16：30 （受付13：30～） 　　会　場：TOMAグループセミナールーム 　　参加費：5,000円

 【セミナー内容】 　 １．「一族で発行済株式の7割を持っているから大丈夫」って本当？ 　

　　　　　　　　　　　　 ２．「わが社の株式には譲渡制限がついてるから大丈夫」って本当？

　　　　　　　　　　　　 ３．「わが社は株式分散に備えて、『相続人等に対する売り渡し請求』を規定しているから大

　　　　　　　　　　　　　　丈夫」って本当？ 　

　　　　　　　　　　　　 ４．「筆頭株主の父親が株主総会前に急逝した。後継者でもある株主の長男による議決が

                              通らない」ってどういうこと？ 　

                           ５．「株主Aさんから株式を取得しようとしたら、Bさんからも買収を請求されてしまった」買取

                              らなければいけないの？ 　

                           ６．「亡くなった父親から、『○○さん名義の当社株式は名義株だ』と聞いていた。整理しよう

                              と名義変更をお願いしたら、買収を請求された」ってどういうこと？

【参加者特典】  　１．節税対策チェックリスト 　 ２．消費税実務対策チェックリスト

http://www.toma.co.jp/seminar/ 問い合わせ先：0120-944-733 事業財産承継部：野田

サラリーマンよ！払い過ぎた税金を取り戻せ！！

平成２５年分の確定申告の申告期限も間近に迫ってきました。

秋子の事務所でも、ハワイアンレストランの打ち上げに向けてラストスパートです。

 

秋　子）あっ！まずい！

 

アキラ）どうしたんですか！先生！

 

秋　子）お客様の確定申告に夢中で、自分の申告をすっかり忘れてたわ。

 

アキラ）先生・・・。期限後申告なんて困りますよ！

　　　　お客様にちゃんと見本を見せないと。

　　　　まぁ、僕みたいなサラリーマンには確定申告なんて縁のない話ですけど。

 

秋　子）はい、はい。

　　　　でも、アキラ君。サラリーマンが確定申告に縁がない、なんて思い込みだよ。

 

アキラ）？？？

　　　　サラリーマンは会社で年末調整するから、確定申告は必要ないんじゃない

        ですか？

 

秋　子）あら、勉強不足ねぇ。サラリーマンでも払いすぎた所得税は還付される可能性が

　　　　あるのよ。

　　　　例えば、

　　　　①本人や家族の病気で一定以上の医療費を支出した人

　　　　②マイホームを住宅ローンで建てたり、購入したり、増改築した人

　　　　③災害で住宅や家財に損害を受けた人

　　　　④年の途中で退職し、その後就職しなかったために年末調整を受けられ

          なかった人

　　　　

　　　　アキラ君も今年からこの事務所に就職したから、平成25年中のバイトのお給料

        から源泉徴収された所得税が還付されるかもね。

 

アキラ）へぇ。

　　　　そういえば、サラリーマンには、給与所得控除のほかに実費を必要経費として

        計上できる制度もあるんですよね？

 

秋　子）「特定支出控除」ね。

　　　　これまでは、特定支出の内容が制限されていたので、使い勝手が悪く、実際に

　　　　制度を使った人は全国で数名しかいなかったという話よ。

 

アキラ）従来は、通勤費、転居費、研修費、資格取得費、帰宅旅費が対象だったんです

　　　　よね。

 

秋　子）そうそう。職務に必要なもの、はね。

　　　　　それが、2011年度改正で、図書費、衣服費、交際費、団体経費が対象項目として

　　　　追加されたの。

　　　　アキラ君みたいに税理士試験の予備校の受講料も、従来は対象外だったけど認め

　　　　られるようになったのよ。

 

アキラ）そうなんですね！じゃあ、来年は確定申告しなくては！

 

秋　子）特定支出控除制度の適用を受けるためには、以下の手続きが必要なのよ。

　　　　・確定申告書等に特定支出控除の特例の適用を受ける旨及び特定支出の額の合

　　　　　計額を記載するとともに、特定支出に関する明細書及び特定支出に関する

　　　　　給与等の支払者による証明書等を添付する。

　　

　　　・確定申告書等の提出にあたっては、特定支出に係るその支出の事実及びその

 　　　金額を証する書類(領収書等)を添付するか又はその提出の際に提示する。

 

アキラ）なるほど。

　　　　じゃあ、普段から確定申告のための準備が必要になりますね。

　　　　あ、秋子先生。

　　　　今度のハワイアンレストランの打ち上げ、ハワイアンスタイルをドレスコードに

　　　　しましょう！

　　　　アロハシャツは「特定支出」に該当しますよね！！

 

秋　子）・・・絶対、証明しないし。

 

アキラ）そこを何とか！

 

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ぜひ、一度ご相談にいらしてください。

 

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　　　　ているから大丈夫」って本当？

　 ４．「筆頭株主の父親が株主総会前に急逝した。後継者でもある株主の長男によ

　　　　る議決が通らない」ってどういうこと？

　 ５．「株主Aさんから株式を取得しようとしたら、Bさんからも買収を請求されて

　　　　しまった」買取らなければいけないの？

　 ６．「亡くなった父親から、『○○さん名義の当社株式は名義株だ』と聞いてい

　　　　た。整理しようと名義変更をお願いしたら、買収を請求された」ってどう

　　　　いうこと？

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問い合わせ先：0120-944-733

事業財産承継部：中村

居住していない不動産を共有するデメリット

先日、お母様を亡くされたＡさんが、
相続後に相談にいらっしゃいました。

Ａさんは兄と2分の1ずつ共有で取得した不動産について
悩まれていました。

Ａさん）共有で取得した不動産をめぐって兄の次男、甥との間に
　　　　 心配事が増えてきてしまいまして…。

秋　子）そうですか。
　　　 　 具体的にお伺いしてもよろしいですか？　　　　

Ａさん）はい。
　　　　 取得した不動産には、兄と甥が住んでいましたが、
　　　　 当初は、不動産を売却してその代金を兄と2分の1ずつ
　　　　 分けることを決めていました。

　　　　 しかし、兄が突然亡くなり、兄の持分は甥が2人いるので
　　　　 それぞれ4分の1ずつ相続することになりました。

秋　子）共有する方がさらに増えてしまったのですね。
　　　　  現在も引き続きお住まいですか？

Ａさん）そうです。甥が今も･･･。
　　　　 兄の相続後1年間は売却を猶予することを
　　　　 甥と約束はしていたのですが、期限は過ぎています。

秋　子）何か特別な事情がおありですか？

Ａさん）はい。
　　　　 甥は病弱で、無職になってしまったことも影響してか、
　　　　 約束の期限を過ぎても居住し続け、さらにはご近所との
　　　　 トラブルが増えていきました。
　　　　
　　　　 いつしかそのクレームも、近隣住民や管理組合から
　　　　 私のところへ直接届くようにまでなってしまって…。
　　　　 このままでは何かが起きたときに持分を所有している私にも
　　　　 責任が及ぶのではないかと不安です。

秋　子）更なるトラブルが起こってからでは遅いですからね。
　　　　 現状でＡさんに相続が起こってしまった場合に、
　　　　 奥様とお子様が巻き込まれてしまう心配もあります。
　　　　 何とか共有を解消するような対策が必要ですね。

Ａさん）当初は、売却代金がもらえればと思っていましたが、
　　　　 今はトラブルに巻き込まれたくないという思いが強いです。
　　　　 私の持分を手放せるのであればどんな方法でも･･･。

秋　子）Ａさんの単独での持分の売却を行うのは実質不可能ですので、
　　　 　 ご提案としては、
　　　　
　　　　 ①甥達を改めて説得し、当初の通り共有者全員で第三者へ売却し代金をもらう。
　　　　 ②Ａさんの持分を甥に買ってもらう。
　　　　 ③Ａさんの持分を甥に贈与する。
　　　　 ④Ａさんが遺言書を作成し、甥に遺贈する。
　　　　
　　　　 などが考えられますが、いかがでしょうか？

Ａさん）どの方法にしても、甥の同意無しに進めることはできないのですね。
　　　　 ②と③は資金的な面もあるので、うまく話がまとまる自信が…。
　　　　 ④ですと、現状がいつまで続くのかという悩みがとれなさそうですね。
　　　　 そう考えると、①が一番現実的なように感じます。

その後、Ａさんは甥達を説得するべく、お話し合いを進める決心をされた様子でしたが、
居住していない不動産を共有名義で相続することのデメリットを
強く感じていらっしゃるようでした。

 

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問い合わせ先：0120-944-733
事業財産承継部：田尻

平成25年分確定申告からの改正点

年が明けた平成26年1月Ｘ日、クライアント先から事務所へ戻ってきた秋子のところへ、
新人1年目の部下であるアキラ君がやってきました。

アキラ) お帰りなさい、秋子先生！頼まれていた平成25年分確定申告の案内チラシの
　　　　原稿が出来上がりました！！

秋子) ご苦労さま、アキラ君。あとでチェックするから机に置いておいてね。

･･･数十分後。

秋子) うん、内容はだいたいこれでいいわ。
　　　あとは今回の確定申告から変更になる部分を一緒におさらいしましょうか。
      まず大きな改正点は何かしら？

アキラ) はいっ、まずは平成25年から平成49年までの各年分について、復興特別所得税が
　　　所得税にプラスされるところです。

秋子) そうね、今までに比べて所得税×2.1％分多く納めるイメージね。
　　お給料から天引きされている源泉所得税も、この分だけ多くなっているはずよ。

アキラ) あっ、だからボクのお給料、額面変わらないのに手取りが減ったのはそのせい
　　　だったんですね！
　　　　てっきり秋子先生が意地悪で減らしたのかと思ってました！

秋子) ちょっと、私はそんなことしないわよ(笑)仮にも経営者なんだから、きちんと
　　事務所の給与規程に則って計算してるわよ。
      まあそれはともかくとして、あとは何があるかしら？

アキラ) ちょうどお給料の話が出てきたので･･･給与所得関係も少し変わりましたよね！
　　　確か年収が1,500万円を超える場合には、計算時に収入から差し引かれる給与所得
　　　控除額について、245万円が上限になるんでしたよね。

秋子) 正解！個人事業者の必要経費にあたる給与所得控除額が実態に比べて多過ぎる
　　のでは？ということで改正になった経緯があるのよね。
      仮に年収2,000万円の人の場合だと、所得税と住民税合わせて年間でだいたい
　　12.5万円今までより負担が増える計算になるわ。　

アキラ) 結構大きな負担なんですね～そしたら該当しそうな社長さんに声を大にして
　　　お知らせします！！

秋子) お知らせは普通の声の大きさでいいわよ(苦笑)
　　　あと給与所得関係では、特定支出控除の改正もあったわね。

アキラ) 今までに比べて給与所得からマイナスできる金額が増えたのと、該当する支出の
　　　範囲が増えたんですよね。
　　　　税理士の勉強中の身であるボクとしては、対象となる支出の中に税理士資格を
　　　取得するための費用が含まれるようになったのが嬉しいです！

秋子) 予備校の授業料やテキスト代の出費は結構負担が大きいからね～
　　　じゃあ、今年の夏の試験結果に期待してるわよ(笑)
　
アキラ) ･･･が、がんばります(汗)

秋子) さっ、気を取り直して次行きましょう！
　　　退職所得の計算でも一つ大きく変わったところがあるけど分かるかしら？

アキラ) 短期間で辞めた役員や議員、公務員の人がもらった退職金については、退職所得
　　　の計算上、所得金額を2分の1することが出来なくなったことです！

秋子) そのとおり。これらの人が勤務年数5年以下で受け取った退職所得については、所得
　　 税の負担が厳しくなったのよね。
　　　退職所得の計算が優遇されている本来の趣旨である、「退職後(特に老後)の生活の
　　保護」という観点から考えると仕方ないのかもしれないわね。

アキラ) ボクも早く偉くなって、いろんな会社の役員になって、退職金ガッポリもらいた
　　　いです！！

秋子) 上を目指すのはいいことだけど、何だか動機が不純だわね(苦笑)

アキラ) す、すみません･･･(再び汗)
　　　　あっ、そういえば去年まで所得税からマイナスできた電子証明書等特別控除、
　　　今年から出来なくなってしまったんですよね。

秋子) そうね、平成19年分の確定申告から創設された税額控除制度だけど、この数年で
　　電子申告を利用する人がだいぶ増えて、ここで一旦廃止ということになったのよね。
　　　もちろんウチの事務所も数年前から先駆けて電子申告を利用してるわよ♪

アキラ) さすが秋子先生！時代の寵児！！

秋子）おだててもお給料は上がらないわよ(苦笑)

アキラ) あ、バレました？(三たび汗)

秋子) 前にも言ったとおり、お給料の査定はあくまで公明正大だからね(笑)
　　　さっ、だいぶ長くなったから最後にひとつ、確定申告書以外で同じく3月15日までに
　　提出しなければならなくなった書類が今年からひとつ増えたのだけど･･･

アキラ) 確か国外なんちゃらでしたよね！？

秋子) あらあら、どうやらうろ覚えみたいね･･･
　　　正確に言うと「国外財産調書」というもので、その年の12月31日において、
　　その価額の合計額が5千万円を超える国外財産を所有する居住者は、その財産の種類、
　　数量及び価額など必要な事項を記載したこの調書を、対象年の翌年の3月15日までに提出
　　しなければならないことになったのよ。
　　　今回提出分は平成25年12月31日の保有状況で判断するということね。

アキラ) 日本にも外国にもそんな財産のないボクには、なんだかイメージ湧きませんが･･･
　　　　ちなみに秋子先生は提出対象者になるんですか？(ワクワク)

秋子) ふふっ、それはヒ・ミ・ツ(笑)

 

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●100年企業に向けた医業承継対策（共催：㈱コーチエンタープライズ）
 
 
　　開催日：平成26年1月24日(金)　10:00～16：45　(受付9：30～)
　　会　場：ＴＯＭＡグループセミナールーム
　　参加費：1名15,000円(税込・事前振込)月次顧問・Ｔクラブ・Ｔパートナーズは半額
　　 
【セミナー内容】
　第1部　必ず成功する事業承継（10：00～11：30）
　　　　・中小企業の事業承継の現状と対策
　　　　・大増税時代に向けた、事前対策は急務
　　　　・どんな危機にも打ち勝つ永続企業の法則
　　　　・次世代にどのようにバトンを渡せばいいのか 他

　第2部　想いをつなぐ経営承継計画（11：40～12：40）　
　　　　・経営承継を成功させる３つの要素
　　　　・失敗しない後継者の育て方
　　　　・失敗しない「経営承継計画書」の作り方
　　　　【特典】すぐに使える「経営承継計画シート」を提供

　昼 食　講師陣を囲んだランチ ＆ なんでも質問タイム（13：40～14：50）　
　　　　　事業承継講演1,000 回超の藤間が実体験を交えお答えします！

　第3部　６ヶ月でつくる「後継者チーム」（13：40～14：50）
　　　　・今、なぜ「あとつぎ（後継者）チーム」なのか
　　　　・「戦略的あとつぎチームをつくる」７つの原理原則＋αと３つのステップ
　　　　・【体験】チーム力を強固にする「ハイパワーミーティング」
　　　　【特典】７つの原則の中の「＋α」アセスメントを提供

　第4部　失敗＆成功事例から学ぶ自社株対策（15：00～16：30） 　
　　　　・種類株式を活用すれば後継者への自社株贈与が進めやすくなる
　　　　・従業員持株会を活用して株価を引き下げる
　　　　・株価を下げたいなら“ﾎｰﾙﾃﾞｨﾝｸﾞｶﾝﾊﾟﾆｰ”の活用
　　　　・新事業承継税制の有効活用（平成26 年度税制改正情報も含む） 他

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事業財産承継部：浅原

オーナー社長からの借入金対策

都内で会社を経営されているA社長が相続についてご相談にいらっしゃいました。

A社長）今まであまり相続について意識してこなかったのだけれど、経営している会社
       への貸付金も相続財産になるって聞いたんだ。創業時からの設備投資や不動産
       投資の際に貸し付けた貸付金が今1億円にもなっているんだよ。

秋子）そうですね。会社にとっての借入金、社長からすれば会社への貸付金であり、
      金銭債権として相続財産となります。

A社長）ということは、すぐに返済される予定もないのに貸付金にも相続税がかかっ
       てくるってことだよね。何かいい対策はないのかな。

秋子）貸付金は額面金額がそのまま相続税評価額になりますから、多額であればそれ
      だけ納める相続税も多額になります。平成27年1月1日以降の相続税の計算から
      基礎控除額が3,000万円＋600万円×法定相続人に縮小されますし、対策が必要
      になりそうですね。

秋子）申告書を見てみますと会社に貸付金以上の青色繰越欠損金がありますね。
　　　それなら社長が貸付金を債権放棄する方法があります。

A社長）そうするとどうなるの？

秋子）債権放棄をすることで社長の相続財産はその分減少することになります。会社
      側では債務免除益が発生することになりますが、青色繰越欠損金が同額あれば
      債務免除益に対しては課税されません。債務免除をすることで、会社の株価が
      上がった場合には株主に対して債務免除前と後との差額に対して贈与税が課税
      されます。なので免除した後にどれくらい株価が上昇してそれに対して贈与税
      がいくら発生するのかを確認して実行することが重要です。

A社長）う～ん・・・贈与税も計算するのか。相続税が減って法人税も課税されない
       のはいいね。だけど貸付金は戻ってこないことになるんだろう？他にいい方
       法はないかな。

秋子）そうですね。DES（デット・エクイティ・スワップ）というものもあります。
      いわゆる債権の株式化です。社長の貸付金（会社にとっての借入金）の消滅と
      引き換えに会社の増資を行う手法です。
　
A社長）なるほど。でも増資をするってことは法人住民税の均等割が増額される場合
       もあるんじゃないのか。

秋子）おっしゃるとおりです。他にも注意する点があります。しかしながらこの方法
      ですと貸付金が御社の株式に置き換わりますので、貸付金分の財産が消滅する
      ことはありません。さらに株価対策をすることで貸付金の額面金額より低い
      相続税評価額が計算されることも期待できます。

A社長）貸付金の額面より低い評価になればその分相続税の節税になるわけか。

秋子）そのとおりです。また債務免除とDESのどちらか一方にする必要はありません
      ので、うまく両方を活用することも可能です。
　　　この機会に社長の相続税を計算し、相続税対策を検討しませんか。

A社長）それじゃお願いしてみようかな。

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　　　　・大増税時代に向けた、事前対策は急務
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　第2部　想いをつなぐ経営承継計画（11：40～12：40）　
　　　　・経営承継を成功させる３つの要素
　　　　・失敗しない後継者の育て方
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http://www.toma.co.jp/seminar/
問い合わせ先：0120-944-733
事業財産承継部：斎藤